內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難【全文】

內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，許多企業(yè)做強做大后紛紛上市，風(fēng)光的背后必然伴隨著一定的風(fēng)險。其中一個重要的風(fēng)險就是我國上市企業(yè)的內(nèi)部控制的運用還存在著一定的問題，要想促使上市企業(yè)經(jīng)營管理合法，經(jīng)營效益的提高，內(nèi)部控制至關(guān)重要。但我國內(nèi)部控制運用還存在如下問題：

一、內(nèi)部控制運用環(huán)境不完善

由于內(nèi)部控制制度引進(jìn)我國較晚，上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境還很不完善。我國上市公司存在“內(nèi)部人控制”的問題。董事會中占絕大多數(shù)的當(dāng)然是內(nèi)部董事，而獨立董事相比而言比例很低，并且大多數(shù)獨立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得董事會的投票決策往往都是大股東說了算。

與此同時，上市公司股權(quán)分布過于集中也是一個問題。很多上市公司都是由國有企業(yè)改制而來的，國有股和國有法人占據(jù)絕對優(yōu)勢，這部分股票是不能流通的，這就導(dǎo)致了公司的流通股比例過小，嚴(yán)重影響公司在資本市場的運作，也制約著公司的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不合理

按照制度的要求，在證監(jiān)會的指導(dǎo)下我國上市公司建立了內(nèi)部控制體系，但缺乏具有可操作性的統(tǒng)一詳盡的內(nèi)控流程。目前我國所有的上市公司都運用了內(nèi)部控制，但由于我國內(nèi)部控制引進(jìn)較晚，內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱，沒有建立起比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。我國很多上市公司的內(nèi)部控制制度僅僅只是簡單復(fù)制行業(yè)制度國際慣例或者法律法規(guī)，并非從自身實際情況出發(fā)，沒有針對性，使得內(nèi)控制度缺乏適應(yīng)性和可操作性。如果不能建立良好的內(nèi)部控制體系，企業(yè)財產(chǎn)安全、會計信息質(zhì)量就得不到保障，可能阻礙企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)和其他內(nèi)部控制、監(jiān)管措施的實施。

三、內(nèi)部控制信息交流機制不完善

完善的信息交流機制是指上市公司能夠及時、準(zhǔn)確、完整地獲取與經(jīng)營管理有關(guān)的信息，并且在公司有關(guān)層級之間進(jìn)行及時有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。

但是上市公司的真實情況大體是企業(yè)管理層與員工信息的溝通不暢，企業(yè)管理者掌握著大部分資源，信息披露不規(guī)范并且不充分，財務(wù)會計信息系統(tǒng)的運作也受主要領(lǐng)導(dǎo)的制約，財務(wù)監(jiān)督被架空。目前上市公司內(nèi)部控制的信息交流機制存在嚴(yán)重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對信息的運用，影響了公司領(lǐng)導(dǎo)者的決策準(zhǔn)確度，對上市公司的經(jīng)營發(fā)展不利。

四、只注重內(nèi)部控制理論，不重視實際運用效果

我國內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展較快，已經(jīng)達(dá)到世界領(lǐng)先水平，但理論上的成就并不等同于實踐上的發(fā)展。實踐上的弱化已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)的通病，企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，并提供了相應(yīng)的內(nèi)部控制理論作支持，但是由于公司人員職業(yè)道德水平低，內(nèi)部控制交流機制不完善等原因，內(nèi)部控制理論并沒有得到充分的應(yīng)用。相反，會阻礙企業(yè)的運行與發(fā)展。

實踐是檢驗真理的唯一途徑，只注重內(nèi)部控制理論不注重實際運用效果，會掩蓋理論在實際運用中產(chǎn)生的問題，不能及時發(fā)現(xiàn)公司所適用的內(nèi)部控制理論，不注重實際運用效果，只注重內(nèi)部控制理論實際上就是犯了本本主義，脫離實際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進(jìn)步與發(fā)展。

五、公司人員職業(yè)道德水平低、能力差

上市公司對員工有著與日俱增的素質(zhì)要求，但對員工的品質(zhì)道德卻未做要求，對員工是否能夠勝任也未能進(jìn)行評價，導(dǎo)致一些內(nèi)部人員對公司發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。有些財務(wù)人員本身也不重視自身業(yè)務(wù)知識的更新和提高，致使一些本可避免的錯誤頻繁發(fā)生，對公司的經(jīng)濟造成了損失，傷害了公司的信譽，阻礙了公司的發(fā)展。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會計人員制造、提供虛假的會計信息，為自己獲利。

由于公司員工的素質(zhì)較差，導(dǎo)致公司上下層之間缺乏應(yīng)有的溝通，往往領(lǐng)導(dǎo)者一個人的錯誤就構(gòu)成了公司整體的錯誤。再加上公司人員崗位培訓(xùn)少，能力與素質(zhì)得不到提升，就更達(dá)不到與管理相適應(yīng)的管理水平。公司員工職業(yè)道德水平低也會導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假等情況，會對企業(yè)的形象和信譽產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

六、公司激勵約束機制不健全

激勵約束機制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內(nèi)控制度的薄弱點，嚴(yán)重削弱了公司人員的積極性和主動性，使得內(nèi)部控制的運用難以達(dá)到理想效果。上市公司改革是整個經(jīng)濟體制改革的重要環(huán)節(jié)，是一項復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程。上市公司在激勵和約束機制存在的問題，嚴(yán)重影響了上市公司的改革和發(fā)展。激勵約束機制不健全的公司即使在良好的環(huán)境下也不能夠保證內(nèi)部控制有效運行。

由于公司管理者的目標(biāo)并非總是利潤最大化，所以在不健全的激勵約束機制下，公司管理者可能因為不滿工作報酬，使得工作的積極性與主動性受到影響，降低了工作的效率與質(zhì)量。而員工對報酬的不滿意態(tài)度則直接影響生產(chǎn)。不健全的激勵約束機制不能夠帶動管理者與員工的工作積極性，導(dǎo)致公司發(fā)展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業(yè)其他企業(yè)。

七、內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

內(nèi)部監(jiān)督是指單位對內(nèi)部控制的建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進(jìn)。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制是實施內(nèi)部控制的重要保證。公司的內(nèi)部控制是否得到有效的實施，除了要轉(zhuǎn)變公司管理者的管理觀念之外，還要加強公司的審計制度，加強監(jiān)督力度。

目前的上市公司審計制度仍然存在著一些缺陷：首先，審計的獨立性差，獨立性是審計工作的靈魂，審計人員和內(nèi)審機構(gòu)的獨立性得不到保障，業(yè)務(wù)執(zhí)行中的自主性得不到貫徹，就會導(dǎo)致會計信息失真，會計信息是公司運行和外部決策的基礎(chǔ)，會計信息的失真會嚴(yán)重影響公司的績效;

其次，公司人員安排不合理，審計人員沒有直接受制于管理層，而是從會計和財務(wù)人員中抽調(diào)出來，由于審計部門沒有直接創(chuàng)造公司財富的功能;

最后，公司的監(jiān)督力度往往不夠，并且沒有合理、科學(xué)的經(jīng)營管理流程，公司的內(nèi)部控制不能夠及時反饋各個階段的執(zhí)行結(jié)果，不利于公司科學(xué)決策的提出。

隨著我國經(jīng)濟的不斷變化，金融市場的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在我國上市公司中的作用日益重要。由于內(nèi)部控制的重要性，使得內(nèi)部控制的運行對上市公司的經(jīng)濟適應(yīng)能力，以及生存發(fā)展能力具有決定性作用。但是隨著內(nèi)部控制制度在上市公司中的深入運用，其他問題也會不斷的顯露出來，這就要求我們注意內(nèi)部控制在上市公司中運行時與各部門、各規(guī)章的磨合，在實踐中不斷發(fā)現(xiàn)問題，并且及時提出解決問題的方法。

內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

一、鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)取得了較為良好的發(fā)展，但是通過大量的實踐發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)的運營資金處于一種負(fù)值狀態(tài)，究其原因主要為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效率較差，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現(xiàn)為以下幾點。

(一)管控制度與考核機制的缺陷

管控制度不夠健全、考核機制不夠嚴(yán)格、針對性不是很強,即使制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但是卻未將其真正的實踐。同時所制定規(guī)章制度不符合企業(yè)發(fā)展的實際情況，在實際執(zhí)行過程中照搬，未深入進(jìn)行分析和研究，最終造成其達(dá)到的效果低下。

(二)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控意識的缺陷

在制度的實施過程中缺乏一個有效環(huán)境來支撐，內(nèi)控的環(huán)境相對較差。同時在控制過程中，跟不上建筑市場發(fā)展的腳步，對于一些新產(chǎn)生的事項缺乏相配套的政策與制度，沒有結(jié)合管理體制發(fā)生的變化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的修訂。

(三)企業(yè)管理跨度增加造成控制難度大

隨著企業(yè)管理跨度的增加，其控制難度也相應(yīng)地加大，在資源的共享上還相對較差，缺乏一個有效的信息數(shù)據(jù)共享平臺。在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，人作為實施該項活動的一個主體，其自身綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系著內(nèi)控質(zhì)量，但是就目前鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實際情況來看，在財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育上，過于形式化，其培訓(xùn)的成效較差，此外，企業(yè)文化的構(gòu)建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業(yè)自身獨有的文化。

二、鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)措施

(一)建立并完善施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，營造一個良好的控制環(huán)境

1.健全企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)，構(gòu)建一種多級控制體系，基于三級組織管理這一模式，構(gòu)建并完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行財務(wù)控制權(quán)的配置以及行使，加強各級責(zé)權(quán)利的監(jiān)督與評價，制定相應(yīng)的獎懲機制，并對財務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行細(xì)分以及固化。

2.明確其控制目標(biāo)、控制范圍以及內(nèi)容等，對于職務(wù)不相容的可采取分離控制。因鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)易發(fā)生突發(fā)事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，在該控制體系中還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)機制，采取分級管理，進(jìn)行層層控制，對正常經(jīng)濟行為予以授權(quán)。

3.財務(wù)風(fēng)險與施工項目控制。在市場經(jīng)濟這個大環(huán)境中，施工企業(yè)避免不了會遇到各種風(fēng)險，由于財務(wù)風(fēng)險自身具有不確定性，因此，在控制中，應(yīng)該樹立一種正確的防風(fēng)險意識，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險具體的控制點，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險管控系統(tǒng)。而在施工項目這一方面內(nèi)容的控制上，則

應(yīng)該采取全方位且全過程的管控，構(gòu)建并完善管理制度，加強施工項目成本、進(jìn)度、安全以及質(zhì)量的控制，通過合理且科學(xué)的控制方式，提高其控制成效。

4.實物資產(chǎn)與內(nèi)部審計上的控制。為了確保企業(yè)各項財產(chǎn)的完整以及安全，避免出現(xiàn)各種舞弊行為，必須要加強企業(yè)中實物的保管，定期進(jìn)行實物資產(chǎn)的盤點，并構(gòu)建相應(yīng)資產(chǎn)檔案，及時且全面地記錄實物資產(chǎn)所發(fā)生的變化。在財務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計為外部審計的一個補充內(nèi)容，即對各種控制系統(tǒng)以及經(jīng)濟活動所開展的獨立性評價，其主要的任務(wù)就是明確既定程序、政策的落實情況、財務(wù)控制目標(biāo)落實情況等。

(二)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風(fēng)險的防范工作，提升資金使用率，對資金進(jìn)行實時監(jiān)控。

2.成本費用。在該環(huán)節(jié)中，可采取責(zé)任成本管理機制來實施控制，并做好事前預(yù)測工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應(yīng)的進(jìn)料、提料、購料、以及領(lǐng)料計劃，避免材料的浪費。

3.采取全面預(yù)算管控，健全鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容以及體系，明確其預(yù)算管控的框架體系，接著基于施工企業(yè)所實施的管理組織來對預(yù)算管控內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，并確定預(yù)算管控責(zé)任的主體，增強企業(yè)員工參與的主動性與積極性。

(三)加強財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)與財務(wù)管控隊伍的建設(shè)

近年來，隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不僅提高了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，同時在一定程度上也降低了人為因素所造成的各種不利影響，基于這點內(nèi)容，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)中，應(yīng)該對信息化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全、日常操作、文件的保管和存儲、數(shù)據(jù)輸入和輸出等進(jìn)行有效地控制。除此之外，還應(yīng)加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)，切實提高企業(yè)財會工作人員的綜合素質(zhì)，從而進(jìn)一步推動鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益以及社會效益。