年營改增范圍及稅率 營改增范圍

3月18日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，落實《政府工作報告》關(guān)于全面實施營改增的要求，進一步減輕企業(yè)負擔，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。

從今年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)升級。

其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

營改增作為2017年積極財政政策、減輕企業(yè)負擔的重要政策組成部分，國務(wù)院總理李克強在兩會期間作政府工作報告時表示，要保證所有行業(yè)稅負只減不增。此次常務(wù)會議再次強調(diào)確保所有行業(yè)稅負只減不增。

會議指出，在之前已將企業(yè)購進機器設(shè)備所含增值稅納入抵扣范圍的基礎(chǔ)上，允許將新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍，增加進項抵扣，加大企業(yè)減負力度，促進擴大有效投資。同時，新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

預(yù)計今年營改增將減輕企業(yè)稅負5000多億元。

目前，財政部會同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套改革操作辦法，將于近期發(fā)布。

財政部相關(guān)負責人表示，當前實體經(jīng)濟較為困難，為進一步減輕企業(yè)負擔，將兼顧改革和穩(wěn)增長，作出妥善安排。其中，新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目及特定行業(yè)采取過渡性措施，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。

其中，不動產(chǎn)納入抵扣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，原增值稅納稅人、前期試點納稅人總體稅負會因此下降。

截止到2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元，其中試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

隨著營改增的全面推進，增值稅實現(xiàn)對貨物和服務(wù)的全覆蓋，將消除營業(yè)稅下重復征稅的問題，能促進社會分工協(xié)作，支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

外界等待多時的政策終于落地。

3月18日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署全面推開營改增試點，進一步減輕企業(yè)稅負。

會議明確，從2017年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍，全年預(yù)計減稅5000億元。財政部和稅務(wù)總局隨后公告顯示，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

據(jù)財政部數(shù)據(jù)，這四大新增試點行業(yè)涉及納稅人近1000萬戶，是此前試點納稅總戶數(shù)的近1.7倍;年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億，占原營業(yè)稅總規(guī)模的比例約80%。

“營改增”真正大頭的改革事項即將到來。目前，財政部會同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套改革操作辦法，將于近期發(fā)布。

如何保障所有行業(yè)稅負只減不增呢?財政部相關(guān)負責人表示，當前實體經(jīng)濟較為困難，為進一步減輕企業(yè)負擔，將兼顧改革和穩(wěn)增長，作出妥善安排。其中，新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目及特定行業(yè)采取過渡性措施，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。

試點納稅人接近1000萬戶

多地稅務(wù)部門已經(jīng)在做準備工作。甘肅某地方國稅局相關(guān)負責人對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，國、地稅部門已經(jīng)在就即將到來的“營改增”交接試點納稅人信息，從營業(yè)稅改征增值稅，這些納稅人的信息相應(yīng)從地稅部門轉(zhuǎn)到國稅部門。

上述負責人進一步表示，僅這項準備工作，任務(wù)就比較重，因為接下來試點的四大行業(yè)納稅人數(shù)量很多。營改增雖然已經(jīng)試點四年時間，但此前涉及的納稅人戶數(shù)不是太多。營改增不僅涉及試點行業(yè)，幾乎跟所有企業(yè)都有關(guān)，由于具體政策還未下達，能對納稅人宣講的是“營改增”的一些基本知識。

據(jù)統(tǒng)計，截止到2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶。而接下來，四大行業(yè)營改增試點納稅人接近1000萬戶，是此前試點納稅總戶數(shù)的1.7倍。

致同國際會計師事務(wù)所高級經(jīng)理張倆對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，最近前來咨詢營改增政策的企業(yè)增加不少，這些企業(yè)想大致了解營改增會造成企業(yè)稅負怎樣變化，改成增值稅后，企業(yè)需要更加注重進項發(fā)票的開具，在業(yè)務(wù)層面上也需要適當調(diào)整。

早在2012年，建筑業(yè)、金融業(yè)等很多企業(yè)或行業(yè)協(xié)會就已經(jīng)積極準備，進行稅負測算，或者針對企業(yè)調(diào)研，摸底大致情況。不過，張倆直言，由于具體政策未出臺，前期測算只能是很粗糙的估算，并不準確。

不動產(chǎn)納入抵扣減稅

截止到2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元，其中試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

原增值稅納稅人，主要為制造業(yè)、工業(yè)企業(yè)，因更多行業(yè)納入增值稅范疇、可供抵扣的項目增加，帶來普遍減稅效應(yīng)，總體減稅規(guī)模比營改增試點納稅人減稅規(guī)模大。

從今年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)將納入營改增試點范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅�？晒┑挚鄣捻椖繉⑦M一步增加，尤其是不動產(chǎn)將納入抵扣范圍。

財政部相關(guān)負責人表示，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，原增值稅納稅人、前期試點納稅人總體稅負會因此下降。將不動產(chǎn)納入抵扣，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。

據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，有關(guān)部門大致測算，不動產(chǎn)納入抵扣帶來的減稅，占全部減稅額的60%。

張倆對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，增值稅是一個中性的稅種，比較公平。在營業(yè)稅條件下，會引導企業(yè)往“大而全”的方向發(fā)展，因為任何一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，若分離出去，會多征一道稅，存在重復征稅的問題，企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈沒法做長;增值稅不存在重復征稅的問題，產(chǎn)業(yè)鏈可以進一步延長，有利于專業(yè)分工。

張倆進一步表示，營改增以來，很多企業(yè)把研發(fā)、設(shè)計環(huán)節(jié)獨立出去，成為獨立法人。這樣，部分業(yè)務(wù)可以外包，外包成本可抵扣，不會重復征稅;另外，此類研發(fā)企業(yè)還可額外享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。

營改增試點以來，催生了較多從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)等小微企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，2015年，在營改增試點行業(yè)范圍不變的情況下，試點納稅人戶數(shù)同比增長近40%，高于全國稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅。

財政部相關(guān)負責人表示，營改增的全覆蓋，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

所有行業(yè)稅負只減不增

國務(wù)院常務(wù)會議通過試點方案，其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

業(yè)內(nèi)財稅專家對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)原營業(yè)稅稅率為5%，改成增值稅后稅率為6%;建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率分別為3%和5%，改成增值稅后稅率為11%，稅率雖然都有上調(diào)，但有更多進項可抵扣，國務(wù)院常務(wù)會議還強調(diào)對特定行業(yè)采取過渡性措施，應(yīng)該有足夠政策保障行業(yè)稅負只減不增。

長遠來看，營改增避免了重復征稅，能整體降低行業(yè)稅負。

營改增作為今年實施積極財政政策的重要著力點，財政部和國稅總局表示會妥善安排，既促進改革，又兼顧穩(wěn)增長。

據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，由于新試點四大行業(yè)特點鮮明，各個行業(yè)制度上要做很多特殊安排，有不少過渡性、臨時性措施，此次營改增設(shè)計方案比較復雜。財政部和國稅總局為此已經(jīng)集中辦公一兩個月，政策設(shè)計已經(jīng)比較充分，能確保所有行業(yè)稅負只減不增。