年財(cái)政違法行為處罰處分條例講義

廣義上的財(cái)政是指國家和其他公共團(tuán)體為了滿足社會(huì)公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)挠兄刃蚧顒?dòng)的總稱。狹義上的財(cái)政公指國家為滿足社會(huì)公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)挠兄刃蚧顒?dòng)的總稱。為大家收集的關(guān)于財(cái)政違法行為處罰處分條例的講義，歡迎大家閱讀!

第一講

立法目的和指導(dǎo)思想

一、立法目的

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(以下簡稱《處罰處分條例》)首條就規(guī)定了其立法的目的：即糾正財(cái)政違法行為，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

財(cái)政有廣義與狹義之分，廣義上的財(cái)政是指國家和其他公共團(tuán)體為了滿足社會(huì)公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)挠兄刃蚧顒?dòng)的總稱。狹義上的財(cái)政公指國家為滿足社會(huì)公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)挠兄刃蚧顒?dòng)的總稱。

財(cái)政是國愛經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行具有極其重要的影響。國家財(cái)政包括兩個(gè)方面：財(cái)政活動(dòng)和財(cái)政分配關(guān)系。財(cái)政活動(dòng)是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要而參與社會(huì)產(chǎn)品分配和再分配的活動(dòng);財(cái)政分配關(guān)系是國家在參與社會(huì)產(chǎn)品或者國民收入的分配和再分配活動(dòng)中與公民、法人或者其他組織之間形成的分配關(guān)系。實(shí)際上，財(cái)政的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是在社會(huì)產(chǎn)品分配中，國家與社會(huì)各方面發(fā)生的，以國家為主體的社會(huì)產(chǎn)品占有和支配關(guān)系。財(cái)政的一方主體必須是國家，客體是社會(huì)產(chǎn)品或者國民收入。糾正財(cái)政違法行為是其直接的目的，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序是其根本的目的。

1、直接目的，糾正財(cái)政違法行為

財(cái)政違法行為，是指國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織及其工作人員、社會(huì)組織和公民違反財(cái)政法律規(guī)范的規(guī)定，破壞了正常的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，給國家資財(cái)造成了某種損害的有過錯(cuò)行為。財(cái)政違法行為的表現(xiàn)形式多樣，依照財(cái)政違法行為的性質(zhì)和危害程度、情節(jié)的不同，可將財(cái)政違法行為劃分為一般的財(cái)政違法行為和觸犯刑律的財(cái)政違法行為兩種。一般的財(cái)政違法行為是指對(duì)社會(huì)危害性較小、情節(jié)輕微，沒有觸犯刑律的違反財(cái)政法規(guī)的行為;觸犯刑律的財(cái)政違法行為，是指對(duì)社會(huì)性的危害性較大，已經(jīng)構(gòu)成犯罪，應(yīng)當(dāng)受到刑罰處罰的行為。

財(cái)政違法行為既嚴(yán)懲破壞了我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，又影響了國愛財(cái)政經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，因此，《處罰處分條例》針對(duì)這兩種后果，首先責(zé)令財(cái)政違法行為人改正，如補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入等，力求減少或者挽回國家的損失;其次規(guī)定了財(cái)政對(duì)財(cái)政違法行為人的懲罰措施，如采取雙罰制，對(duì)單位和直接責(zé)任人員分別給予行政處分或者罰款。這兩種措施相結(jié)合，使得違法行為人不公不能從違法行為中獲得非法利益，而且還會(huì)受到經(jīng)濟(jì)或政治上的損失。依法受懲處，這對(duì)維護(hù)國家政黨的財(cái)經(jīng)秩序，具有重要性的作用。

2、根本目的，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序

與先前的《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》(以下簡稱《處罰規(guī)定》)相比，《處罰處分條例》增加了更多的具體規(guī)定，彌補(bǔ)了相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)中的漏洞，解決了對(duì)財(cái)政違法行為處罰無法可依的問題。《處罰處分條例》針對(duì)不同的財(cái)政違法和為，規(guī)定了具體的制裁措施，主觀上對(duì)財(cái)政違法和為起以警示作用，客觀上明確或者加大了對(duì)財(cái)政違法和為的制裁，使參與財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體自覺遵守經(jīng)濟(jì)規(guī)則，遵守國這財(cái)政法律、法規(guī)和政策，自覺維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

二、修訂的必要性

《處罰規(guī)定》是建國以來國務(wù)院制定的關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰方面的一部專門的行政法規(guī)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)政體制改革的不斷深化，尤其是我國加入WTO后，《處罰規(guī)定》的不少內(nèi)容已不能適當(dāng)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展，主要體瑞現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是《處罰規(guī)定》的一些內(nèi)容與現(xiàn)行有磁法律、行政法規(guī)的內(nèi)容不銜接。《處罰規(guī)定》實(shí)施后，我國相繼頒布了《預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《會(huì)計(jì)法》、《稅征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《行政處罰法》、《行政監(jiān)察法》及其實(shí)施條例以及《行政許可法》等多部法律、行政法規(guī)，而《處罰規(guī)定》中有磁財(cái)政違法行為及其相應(yīng)的處理、處罰、處分規(guī)定已明顯與這正經(jīng)法律、行政法規(guī)的相關(guān)規(guī)定不銜接。

二是《處罰規(guī)定》關(guān)于財(cái)政違法行為的規(guī)定已不適應(yīng)*的發(fā)展�！短幜P規(guī)定》公布實(shí)施以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了重大變化，不僅市場主體的種類和數(shù)量大大增加，經(jīng)濟(jì)行為多樣化，而且行政管理方式也發(fā)生了很大變革，出現(xiàn)了一此新的財(cái)政違法行為。對(duì)這此新出現(xiàn)的財(cái)政違法行為，《處罰規(guī)定》已很難適用。

三是《處罰規(guī)定》中有磁企業(yè)國有資產(chǎn)管理方面的規(guī)定已不能適應(yīng)國有資產(chǎn)管理體制改革的需要。隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，政府對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)的管理方式進(jìn)行曲了重大改革。而《處罰規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定已明顯不適應(yīng)這一改革。

四是《處罰規(guī)定》的適用范圍較小。由于《處罰規(guī)定》制定時(shí)的經(jīng)濟(jì)主體還比較單一，公公只適用于國有單位的財(cái)政違法行為。但隨著*的發(fā)展，市場主體呈現(xiàn)出多元化趨勢(shì)。

因此，有必要對(duì)《處罰規(guī)定》進(jìn)行修訂。財(cái)政部、審計(jì)署、監(jiān)察部共同在《處罰規(guī)定》的基礎(chǔ)上起草了《處罰處分條例》。2004年11月5日，國務(wù)院第69次常務(wù)會(huì)議審議通過了《處罰處分條例》，自2005年2月1日起施行。

三、修訂的指導(dǎo)思想

1、與現(xiàn)行有磁法律、行政法規(guī)相銜接

《處罰處分條例》與現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)在以下方面作了銜接：

(1)上位法對(duì)財(cái)政違法行為規(guī)定有行政處罰的，《處罰處分條例》不再重復(fù)或增加規(guī)定，只明確依照有磁上位法的規(guī)定處理、處罰。

(2)現(xiàn)行的行政法規(guī)對(duì)有關(guān)財(cái)政違法行為的行政處罰、行政處分有規(guī)定的，本條例也不再重復(fù)，只明確依照有磁行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

(3)上位法對(duì)有關(guān)財(cái)政違法行為只規(guī)定處分而未規(guī)定行政處罰的，《處罰處分條例》只細(xì)化財(cái)政違法行為和行政處分，不增設(shè)行政處罰。

2、強(qiáng)化對(duì)財(cái)政違法行為人的懲處

為了嚴(yán)肅財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，更好地發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)監(jiān)察監(jiān)督的作用，《處罰處分條例》除了對(duì)存在財(cái)政違法行為的單位給予處罰、處分外，對(duì)具體實(shí)施財(cái)政違法行為的直接責(zé)任感人或者對(duì)實(shí)施財(cái)政違法行為負(fù)有主管責(zé)任感的人員也規(guī)定了相應(yīng)的處罰，處分措施。與《處罰規(guī)定》相比，《處罰處分條例》規(guī)定的處罰、處分措施更為嚴(yán)厲。

3、重點(diǎn)解決財(cái)政收支過程中存在的突出問題

《處罰規(guī)定》頒布實(shí)施十多年來，我國的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了根本性的變化，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政違法行為的種類和數(shù)量也大大增加，其違法行為的手段、方式多樣�！短幜P規(guī)定》涵蓋不了對(duì)新出現(xiàn)的財(cái)政違法行為的處罰。為此，《處罰處分條例》在第二條明確規(guī)定了實(shí)施處理、處罰的主體，力求達(dá)到處罰主體明確、處罰依據(jù)具體。

四、修改的主要內(nèi)容

一是調(diào)整了適用范圍�！短幜P規(guī)定》公適用于國有單位，而《處罰處分條例》則將非國有單位和個(gè)人的財(cái)政違法行為也一并納入調(diào)整范圍。

二是明確規(guī)定了執(zhí)法主體及權(quán)限。《處罰處分條例》規(guī)定，縣級(jí)以上人民財(cái)政機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)在各自職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法行為作出處理、處罰決定。在監(jiān)察機(jī)關(guān)或者任免機(jī)關(guān)，對(duì)有財(cái)政違法行為單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以及有財(cái)政違法行為的個(gè)人，屬于國愛公務(wù)員的，依照人事管理權(quán)限，依法給予行政處分。

三是增減了財(cái)政違法行為的種類�！短幜P處分條例》具體規(guī)定了17類財(cái)政違法行為，這此行為是從現(xiàn)實(shí)生活中發(fā)生的近400種具體財(cái)政違法行為中歸納和概括出來的，基本涵蓋了目前實(shí)踐中發(fā)生的財(cái)政違法行為。

四是重新設(shè)置了國家機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任�！短幜P處分條例》刪除了有關(guān)對(duì)國家機(jī)磁給予罰款的行政處罰規(guī)定而加重了對(duì)有磁責(zé)任感人的行政處分。與《處罰規(guī)定》相比，《處罰處分條例》規(guī)定的處罰、處分措施也更加嚴(yán)厲：提高了罰款標(biāo)準(zhǔn)，給予違法行為人最高處罰為違法行為所涉及財(cái)政資金50%的罰款，給予其他直接責(zé)任感人員5萬元以下的罰款;細(xì)化了行政處分，從給予警告到開除，做了具體規(guī)定，而《處罰規(guī)定》沒有規(guī)定開除這種行政處分措施。

五是強(qiáng)化和規(guī)范了財(cái)政執(zhí)法手段。有利于提高財(cái)政資金分配使用的安全性、規(guī)范性和有效性、維護(hù)了財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

五、《處罰處分條例》頒布的實(shí)施的意義

《處罰處分條例》的頒布和實(shí)施對(duì)糾正財(cái)政違法和赤，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，扒進(jìn)依法行政、依法理財(cái)具有十分重要的意義。

首先，進(jìn)一步健全和完善了財(cái)政監(jiān)督方面的法律制度，使執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政違法行為的處理、處罰有法可依�！短幜P處分條例》的頒布彌補(bǔ)了財(cái)政監(jiān)督立法方面的缺陷，使有磁縶支機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政違法行為的處理、處罰、處分有法可依。

其次，進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了財(cái)政行政執(zhí)法手段，為嚴(yán)格執(zhí)法、文明執(zhí)法、公正搪法提供了有效保障�！短幜P處分條例》進(jìn)一步明確了財(cái)政執(zhí)法主體及其權(quán)限，賦予了執(zhí)法主體相應(yīng)的執(zhí)法手段和措施，并規(guī)范了執(zhí)法的相關(guān)程序，從而加強(qiáng)和改善了財(cái)政行政執(zhí)法，真正為執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究創(chuàng)造了良好條件。

最后，有利于提高財(cái)政資金分配使用的安全性、規(guī)范性和有效性，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。保證財(cái)政資金分配使用的安全、規(guī)范和有效是財(cái)政機(jī)關(guān)及其他有監(jiān)督職權(quán)的執(zhí)法機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)。

【拓展閱讀】《財(cái)政違法行為處罰處分條例》解讀

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》于2005年2月1日起頒布實(shí)施，該條例是在1987年《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的基礎(chǔ)上修訂而成的，是對(duì)原有規(guī)定的補(bǔ)充和完善，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，實(shí)施依法理財(cái)具有積極作用。

1、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的立法目的

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的立法目的是糾正財(cái)政違法行為，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

2、財(cái)政監(jiān)督的執(zhí)法主體

財(cái)政監(jiān)督的執(zhí)法主體包括財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)察機(jī)關(guān)。

3、財(cái)政違法行為的處理措施的種類

財(cái)政違法行為的處理措施分為五種：

(1)責(zé)令改正;(2)責(zé)令補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)征收的收入，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;(3)責(zé)令限期退還違法所得;(4)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);(5)責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

4、財(cái)政違法行為的處罰措施

財(cái)政違法行為的處罰措施有警告、通報(bào)批評(píng)、罰款、沒收違法所得等。

5、財(cái)政違法行為的行政處分種類

行政處分種類包括(一)警告;(二)記過;(三)記大過;(四)降級(jí);(五)撤職;(六)開除。

6、違反財(cái)政收入管理規(guī)定的行為主要包括

(1)違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目;(2)違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限;(3)對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收;(4)緩收、不收財(cái)政收入;(5)擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入;(6)其他違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。

7、違反國家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為主要包括

(1)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;(2)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;(3)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;(4)不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫;(5)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財(cái)政專戶資金;(6)其他違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為。

8、違反國家有關(guān)上解和下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為主要包括

(1)延解、占?jí)簯?yīng)當(dāng)上解的財(cái)政收入;(2)不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金;(3)違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國庫庫款或者財(cái)政專戶資金;(4)將應(yīng)當(dāng)納入國庫核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專戶核算;(5)擅自動(dòng)用國庫庫款或者財(cái)政專戶資金;(6)其他違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為。

9、違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為主要包括

(1)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金;(2)截留、挪用財(cái)政資金;(3)滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金;(4)違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn);(5)其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為。

10、違反國家預(yù)算管理規(guī)定的行為主要包括

(1)虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出;(2)違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算;(3)違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算;(4)違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級(jí)次或者預(yù)算收支種類;(5)違反規(guī)定動(dòng)用預(yù)算預(yù)備費(fèi)或者挪用預(yù)算周轉(zhuǎn)金;(6)違反國家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為;(7)其他違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為。

11、違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定的行為主要包括

(1)截留、挪用國家建設(shè)資金;(2)以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金;(3)違反規(guī)定超概算投資;(4)虛列投資完成額;(5)其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。

12、滯留、挪用、騙取外國貸款的行為主要包括

(1)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;(2)滯留政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;(3)截留、挪用政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;(4)其他違反規(guī)定使用、騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。

13、企業(yè)和個(gè)人不繳或少繳財(cái)政收入行為主要包括

(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;(二)截留代收的財(cái)政收入;(三)其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為。

14、企業(yè)和個(gè)人違反規(guī)定使用、騙取有關(guān)資金行為主要包括

(一)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;(二)挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;(三)從無償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益;(四)其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。

15、違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為主要包括

(1)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù);(2)轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù);(3)偽造、變?cè)�、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù);(4)偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;(5)其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。(區(qū)審計(jì)局范曉琳　供稿)