黑龍江小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和稅收標(biāo)準(zhǔn)解讀

企業(yè)的建立如今變得越加的頻繁。紛紛成立的企業(yè)讓國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)越發(fā)的精彩。不少企業(yè)也正是因此進(jìn)入了更深的發(fā)展層次。所以小編來(lái)為您解讀一下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2021。

什么是小微企業(yè)？

根據(jù)2019年1月17日出臺(tái)的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))，所謂小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的其中一種，具體規(guī)定如下：國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣情形如下：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1：第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

擴(kuò)展閱讀：個(gè)獨(dú)注冊(cè)注意事項(xiàng)

主要是以下幾個(gè)：

第一：業(yè)務(wù)的真實(shí)性。雖說(shuō)個(gè)獨(dú)核定，不看企業(yè)成本，但是，要給企業(yè)開(kāi)票，還是要保證三流合一，合理的進(jìn)行業(yè)務(wù)分包。

第二：合理性。主要針對(duì)的是法人和開(kāi)票額度方面，你這個(gè)個(gè)獨(dú)，剛成立就開(kāi)個(gè)幾百萬(wàn)的票出去，你覺(jué)得這個(gè)合理嗎？法人年齡明顯過(guò)大，或者明顯不具備經(jīng)營(yíng)能力了，這也是不合理的，很容易引起稅務(wù)稽查的。

第三：進(jìn)銷不匹配。一百萬(wàn)進(jìn)了一百件貨，這一百件貨賣出去價(jià)值為兩百萬(wàn)，這沒(méi)什么問(wèn)題。但是，進(jìn)貨一百件，賣出去的數(shù)量是兩百件，這就存在問(wèn)題了。

第四：發(fā)票取得之后一直未付款或者是大額現(xiàn)金往來(lái)支付。現(xiàn)在銀行與稅務(wù)的關(guān)聯(lián)越來(lái)越多，賬目上面的事情，稅務(wù)是非常了解的，一旦存在資金異常，就會(huì)引起稅務(wù)注意。

第五：開(kāi)票時(shí)間集中在晚上（特別是凌晨）。正常工作時(shí)間外的操作，都屬于異常操作。

第六：為了免稅，在達(dá)到開(kāi)票免稅金額臨界點(diǎn)的時(shí)候，經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票作廢情況，增值稅普票作廢率高。