內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難問題清單

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【內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難問題清單1】

事業(yè)單位附屬單位較多,經(jīng)常性、非經(jīng)常性經(jīng)濟活動眾多,大部分資金由國家財政投入,內(nèi)部控制尤為重要。其控制程度的好壞,直接影響到單位的正常運行、國有資產(chǎn)的管理,甚至影響到國民經(jīng)濟的健康運行。加強內(nèi)控管理,可厲行勤儉節(jié)約,杜絕各種名義的鋪張浪費,監(jiān)督日常業(yè)務(wù)運行,促進內(nèi)控工作的有效運行。

建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是保護國有資產(chǎn)安全完整,防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段,也是強化事業(yè)單位內(nèi)部管理,確保工作目標(biāo)有效實現(xiàn)的重要措施。本文總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問題,并結(jié)合實際工作提出相應(yīng)對策,認為內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)圍繞單位整體系統(tǒng)建設(shè)進行,相輔相成、相互促進。

我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題

(一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識薄弱

事業(yè)單位相對企業(yè)而言,對內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面,未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認為內(nèi)控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運行效率提高,因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員

從整體來看,事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低,尤其在一些基層單位,內(nèi)控知識缺乏,或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗,內(nèi)控人員難以勝任工作,不能有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測的效果,導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏必要的力度,使內(nèi)控失效。

(三)內(nèi)控制度殘缺,內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄,導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外,事業(yè)單位的內(nèi)部控制機構(gòu)不具備獨立性,我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看,出于對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、控制的需要,事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門負責(zé)。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制,因此也不具備獨立性。

(四)重大事項的集體決策和審批制

度執(zhí)行不到位

事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責(zé)權(quán)限沒有明確界定,決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰,沒有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位,“家長制”作風(fēng)嚴(yán)重,領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽。

(五)日常業(yè)務(wù)運行與財務(wù)管理脫節(jié),資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷,不能及時為內(nèi)控部門提供資產(chǎn)、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料

目前,大多數(shù)事業(yè)單位的財務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用,對本單位業(yè)務(wù)上重要事項的決策、實施過程參與較少,對相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多,導(dǎo)致單位財務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié),從而無法對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會計核算不及時,無法及時反映資產(chǎn)變化,應(yīng)入未入、該銷未銷,導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清。例如,有的個別單位建造的樓房已使用多年,工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預(yù)算外資金監(jiān)管不力,把預(yù)算外資金視同部門和單位的自有資金

由于事業(yè)單位對預(yù)算外資金認識上存在偏差,缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度,只實行簡單的收支兩條線方式,在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力,管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責(zé)任追究體系

目前,事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評價并未引起重視,很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度,并在一定程度上實施了內(nèi)部控制,但這并不意味著它就在實際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中,對控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制。

(八)內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠滯后于需求

分析目前的狀況,無法量化投入產(chǎn)出比,是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達國家相比,我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面,從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達國家的是,我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強勁的需求。

完善內(nèi)控建設(shè),打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理平臺

(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,強化內(nèi)部控制意識

營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境,首先要強化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識,讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時,還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中,并與單位實際情況相結(jié)合,定期對職工進行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下,應(yīng)認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作,同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋,以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識。

(二)完善內(nèi)控制度建設(shè),加強內(nèi)控機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的,而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時,還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度,只有這樣,才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。除此之外,事業(yè)單位還應(yīng)強化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨立性,對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行的有效程度定期作出評價,在發(fā)現(xiàn)問題時,應(yīng)及時糾正。

(三)建立完善的集體決策和議事機制

事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督,比如,事業(yè)單位應(yīng)對重大事項進行認真的調(diào)查研究并對其進行風(fēng)險分析,在經(jīng)過必要的研究論證程序后,充分吸收各方面意見,最終決策應(yīng)通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制,可以有效的規(guī)避錯誤和風(fēng)險。

(四)加強財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同,強化資產(chǎn)管理

事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財務(wù)管控有機地結(jié)合起來,讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié),只有這樣,才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。

事業(yè)單位還應(yīng)加強固定資產(chǎn)的盤點,組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因,視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題,不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位,配備專、兼職的人員管理財產(chǎn),大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門,并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員,負責(zé)專用設(shè)備的驗收和日常的設(shè)備維護以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。

(五)加強預(yù)算外資金的監(jiān)管,健全監(jiān)督機制

事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財政賬戶的同時,也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少、怎么支的問題,這就決定了預(yù)算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面,要合理合法;在支出方面,應(yīng)體現(xiàn)以收定支,核定支出基數(shù),并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機制,確保?顚S,對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正,堵塞漏洞,防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作,保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)

內(nèi)部控制自我評價應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行。在內(nèi)部控制自我評價過程中,首先,應(yīng)設(shè)立全面的評價指標(biāo),評價指標(biāo)全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程,涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時,評價指標(biāo)要以事實為基礎(chǔ),指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理,評價指標(biāo)要具有獨立性,保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。

(七)緊跟時代腳步,利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)

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