年小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

一、國家為進一步支持小微企業(yè)扶持力度，出臺了哪些增值稅優(yōu)惠政策?

答：2013年7月29日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅?2013?52號)。為進一步加大對小微企業(yè)稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第57號)。

二、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

三、兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元或季營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。

四、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，代開專用發(fā)票繳納的稅款，能否申請退稅?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

五、個體工商戶能否申請代開專用發(fā)票?

答：從10月1日起，個體工商戶可按照《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)?2004?153號)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

六、如何計算享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策納稅人月(季度)銷售額?

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

因此，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷售額指納稅人當(dāng)月或當(dāng)季實際發(fā)生的不含稅銷售額，包括應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(含小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額)、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

七、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售額超過3萬元，次月符合條件還能享受免稅嗎?

答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當(dāng)月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。

八、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?

答：小微企業(yè)免征增值稅不需要進行申請或辦理備案手續(xù)。納稅人符合免稅條件的，在納稅申報時，按規(guī)定進行免稅申報，即可享受優(yōu)惠政策。

九、符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人填寫申報表應(yīng)注意的要點?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(第58號)對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》進行了調(diào)整。月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人分情況進行填寫：非個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，征稅項目免征增值稅額填第15欄“小微企業(yè)免稅額”;個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第8欄“未達起征點銷售額”，征稅項目免征增值稅額填第16欄“未達起征點免稅額”。代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅部分填第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”、第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)的小規(guī)模納稅人不能填第7、8、15、16欄。