公司會計(jì)監(jiān)督制度

公司會計(jì)監(jiān)督制度 公司會計(jì)監(jiān)督制度一部分 內(nèi)部牽制制度一、會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確:. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員的職責(zé)及權(quán)限:審批經(jīng)辦人員的報批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).() 結(jié)合公司中長期經(jīng)營計(jì)劃,當(dāng)期的采購、銷售、開發(fā)等具體計(jì)劃,審批經(jīng)辦人員報批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).() 注意“特殊情況特殊處理”.對一些突發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),充分考慮能否為公司帶來效益予以審批或否決.. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員的職責(zé)及權(quán)限:根據(jù)公司實(shí)際需要辦理必要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并辦理報批.() 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員按照采購、銷售等計(jì)劃辦理必要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng).() 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理均需審批.() 審批后的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)到財(cái)務(wù)部辦理必要手續(xù).. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(會計(jì)事項(xiàng))的會計(jì)人員的職責(zé)及權(quán)限:二、會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置出納,存貨,成本,銷售會計(jì)主管的不同崗位.以上崗位的設(shè)置以便會計(jì)機(jī)構(gòu)對不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以充分監(jiān)督,對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從不同的角度進(jìn)行監(jiān)督.會計(jì)人員對不真實(shí),不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準(zhǔn)確,不完整的原始憑證,予以退回,要求更正,補(bǔ)充..) 出納人員:A. 嚴(yán)格遵守<<現(xiàn)金管理暫行條例>>B. 認(rèn)真執(zhí)行開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額,不得用不符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金.C. 控制簽發(fā)空白支票,不簽發(fā)空頭支票.并設(shè)有簽發(fā)登記制度,認(rèn)真辦理D. 嚴(yán)格按照<<現(xiàn)金管理暫行條列>.和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證,進(jìn)行復(fù)核,辦理款項(xiàng)收付.對于重大的開支項(xiàng)目,必須經(jīng)過會計(jì)主管人員,總會計(jì)師或者單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章,方可辦理.收付款后,要在收付款憑證上簽字,并加蓋”收訖”,”付訖戳記.”E. 從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本單位會計(jì)主管簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,支取現(xiàn)金.F. 根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,逐筆及時順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,做到內(nèi)容齊全,數(shù)字準(zhǔn)確,摘要清楚,符合記帳要求,并結(jié)出余額.G. 現(xiàn)金日記帳要日清日結(jié),現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制‘銀行存款余額調(diào)節(jié)表“，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對未達(dá)賬款，要及時查詢。H． 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得互相借用現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金，不得將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留帳外公款和不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍的限額坐支現(xiàn)金。I． 對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。J． 出納人員不得監(jiān)管收入、費(fèi)用、債券、債務(wù)帳薄的登記工作以及稽核和工作和會計(jì)檔案保管工作。.) 進(jìn)貨、存貨及成本核算員:A. 會同有關(guān)部門制定材料管理與核算實(shí)施辦法.B. 定期檢查分析儲備資金定額的執(zhí)行情況,控制材料資金采購支出,正確計(jì)算材料采購成本.C. 對購入的材料,認(rèn)真審查發(fā)票,帳單等結(jié)算憑證,及時辦理結(jié)算手續(xù),核算采購成本和費(fèi)用.D. 按月進(jìn)行材料稽核工作,核對存貨明細(xì)帳.E. 定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn),對清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧,報廢,及短缺,損壞,丟失的材料,應(yīng)查明原因,分別不同情況,經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理.F. 按照成本核算的有關(guān)規(guī)定,正確掌握成本開支標(biāo)準(zhǔn).G. 會同有關(guān)部門建立健全各項(xiàng)原始紀(jì)錄,計(jì)劃成本等制度,正確核算成本.H. 其他與進(jìn)貨成本核算的必要工作..) 銷售核算及辦稅員:A. 會同有關(guān)部門,結(jié)合本公司實(shí)際,按照有關(guān)規(guī)定,制定適合本公司的銷售核算程序.B. 根據(jù)公司的銷售程序,客戶信譽(yù),庫存狀況審查出庫.C. 根據(jù)銷售情況,及時開具銷售發(fā)票.D. 及時,準(zhǔn)確核算公司銷售情況,計(jì)算銷項(xiàng)稅金.E. 定期,不定期會同業(yè)務(wù)人員與客戶核對往來帳目.對不符點(diǎn)及時匯報會計(jì)主管,以便組織力量及時查找原因.F.. 按月核算銷售成本.G.. 按照稅收制度,進(jìn)行納稅申報..) 其他:A. 進(jìn)行會計(jì)檔案的整理,保管等工作.B. 組織會計(jì)人員培訓(xùn),會計(jì)職稱的考評..) 會計(jì)主管:A. 認(rèn)真貫徹國家的經(jīng)濟(jì)工作方針,政策,根據(jù)公司的具體情況制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)制度.B. 設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作崗位,充分體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度.設(shè)立具有考核指標(biāo)的崗位責(zé)任制.C. 編制、季、月的財(cái)務(wù)計(jì)劃,并監(jiān)督執(zhí)行.D. 參與審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件.E. 對所有的制單人員制作的會計(jì)憑證進(jìn)行審核,登記會計(jì)帳簿,對會計(jì)帳薄進(jìn)行審核.F、 其他二部分 重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行制度一章 總則重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指公司重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤有重大影響的事項(xiàng)。因此部分業(yè)務(wù)影響重大，必須建立和健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。二章 基本程序. 申報制度 凡涉及公司重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度，和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的提出，必須由相關(guān)部門長對該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。首先由相關(guān)部門在做出前期工作后，提出可行性建議，并對該業(yè)務(wù)的風(fēng)險和收益進(jìn)行預(yù)測，以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。. 審批制度 總經(jīng)理收到相關(guān)部門報告后，由經(jīng)理室進(jìn)行研討，從公司宏觀角度判斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。根據(jù)公司法規(guī)定，屬董事會行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項(xiàng)，必須報董事會審批。. 執(zhí)行制度 經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實(shí)施，并將實(shí)施過程和結(jié)果報總經(jīng)理。. 會計(jì)紀(jì)錄制度財(cái)務(wù)部按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)規(guī)定對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)記錄，并對該業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制。三章 具體實(shí)施細(xì)則. 重大對外投資（）.合理的職責(zé)分工 重大對外投資應(yīng)由董事會授權(quán)，由經(jīng)理室指定相關(guān)部門執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會計(jì)記錄和監(jiān)督，并由指定部門或人員對對外投資資產(chǎn)進(jìn)行保管，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。（）.重大對外投資執(zhí)行 經(jīng)過董事會授權(quán)后，相關(guān)部門或人員應(yīng)按照董事會關(guān)于對外投資的內(nèi)容，方式，投資比例等辦理有關(guān)投資事項(xiàng)，執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對外投資事項(xiàng)。而且，其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會要求辦理對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)即時糾正或者停止其執(zhí)行資格。（）.嚴(yán)格會計(jì)記錄制度 公司對外投資，無論是股票投資，債券投資，還是其他投資，都應(yīng)取得或編制充分的憑證，進(jìn)行詳細(xì)的記錄。對于購進(jìn)的股票或債券，應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)帳，詳細(xì)記錄其名稱，面值，證書編號，數(shù)量，收取的利息和股息等。對其他投資，也應(yīng)按其種類分別設(shè)置明細(xì)帳，記錄投資的形式，接受投資單位，投資計(jì)價以及投資收益等內(nèi)容。（）.保管和定期盤點(diǎn)制度 公司對對外投資的有價證券，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩位以上人員同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券，對于任何證券的存入或取出，要將證券名稱，數(shù)量價值及存取日期等詳細(xì)記錄于證券登記薄內(nèi)，并由所有在場經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門或人員每季末對有價證券進(jìn)行盤點(diǎn)，并且盤點(diǎn)人員必須獨(dú)立于負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行，保管和記錄的人員。. 公司資產(chǎn)處理（）.審批和授權(quán) 對于公司重大資產(chǎn)出售，租賃，報廢，和投資轉(zhuǎn)出等行為，必須報董事會授權(quán)批準(zhǔn)，對于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備，價值較低的資產(chǎn)，其處理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。（）.價值評估和鑒定 公司處理資產(chǎn)，其作價原則應(yīng)遵循市場公允價格，可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價，也可由中介機(jī)構(gòu)評估定價，其最終成交價格應(yīng)由董事會或經(jīng)理室批準(zhǔn)。（）.會計(jì)記錄制度 會計(jì)部門應(yīng)對該資產(chǎn)處理事項(xiàng)進(jìn)行核算，并對該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況，帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進(jìn)行反映。. 資金調(diào)度（）.審批和授權(quán) 凡公司資金調(diào)度，均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。（）.資金調(diào)度以經(jīng)濟(jì)效益為中心，體現(xiàn)效能，節(jié)約和安全。A：資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。B：資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性。C：對于潛伏的可能給公司資金安全帶來危害因素，應(yīng)做資金調(diào)度前可行性分析。D：公司所調(diào)出資金在達(dá)到目的后，應(yīng)立刻回歸公司。E：公司不應(yīng)對外單位借款或提供擔(dān)保。（）。會計(jì)記錄制度 公司財(cái)務(wù)應(yīng)對資金調(diào)度的合法性，安全性進(jìn)行監(jiān)督并在財(cái)務(wù)帳面上及時反映。 其他諸如重大固定資產(chǎn)購置等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，基本制度適應(yīng)于基本程序。三部分 財(cái)產(chǎn)清查一章 總則. 成立以財(cái)務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門參加的物資清查小組。. 每對財(cái)產(chǎn)物資組織兩次全面清查，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每半進(jìn)行一次，查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以及發(fā)生差異、盈虧的原因，報上級領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實(shí)相符和會計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠。. 查明各種財(cái)產(chǎn)儲備的真實(shí)性，以保證工作需要。對積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。. 查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致勢產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。二章 財(cái)產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營和銷售而儲備的主要物資，具體范圍包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機(jī)等。三章 財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施辦法及內(nèi)容. 生產(chǎn)部倉庫：（） 平時由保管員自查，要求作到日清月結(jié)。（） 倉庫負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查帳、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況，并及時解決盤查過程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問題。（） 倉庫成立互查小組，根據(jù)材料核算員出具的庫存清單，由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。（） 每月及月底成立由生產(chǎn)倉庫負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財(cái)務(wù)部組成的倉庫物資盤點(diǎn)小組，對倉庫物資進(jìn)行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進(jìn)行對照；對于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動部品進(jìn)行抽查，要保證抽查面能反映同類庫存情況。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致勢產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。對積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。. 生產(chǎn)部滯留：每月及月底成立由生產(chǎn)倉庫統(tǒng)計(jì)員、生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)員和財(cái)務(wù)部組成的盤點(diǎn)小組對生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。核查統(tǒng)計(jì)和實(shí)際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。. 固定資產(chǎn)：每月及月底成立由設(shè)備管理人員和財(cái)務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點(diǎn)檢查內(nèi)容有：（） 固定資產(chǎn)分級歸口管理情況（） 固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。（） 固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。（） 固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、管理情況。. 低值易耗品：每月及月底成立由總務(wù)和財(cái)務(wù)部組成的盤點(diǎn)小組，核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營器具的實(shí)有、使用和毀損情況。. 禮品倉庫：每月及月底成立由禮品保管員和財(cái)務(wù)人員組成的盤點(diǎn)小組，對庫存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進(jìn)行核查。. 服務(wù)中心倉庫：每月及月底成立由中心記帳員和財(cái)務(wù)人員組成的盤點(diǎn)小組，對庫存維修備件和報廢機(jī)收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進(jìn)行核查。. 分支機(jī)怪庫：每月末由財(cái)務(wù)物資監(jiān)管人員會同分支機(jī)構(gòu)記帳員、保管員互相核對物資收發(fā)記錄并對庫存進(jìn)行盤點(diǎn)。. 樣機(jī)：按照樣機(jī)管理規(guī)定執(zhí)行。四章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理措施. 清查過程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問題的，清查小組應(yīng)及時提請有關(guān)人員進(jìn)行更正。. 清查中盤盈的財(cái)產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的，報請批準(zhǔn)后可以進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。. 對于盤虧的財(cái)產(chǎn)，認(rèn)真查明原因。（） 屬已保險物資，首先向保險公司索賠。（） 屬保管不善造成的，按照公司規(guī)定，追究當(dāng)事人責(zé)任，索取賠償，并進(jìn)行處罰。（） 屬合理的定額內(nèi)損耗，報請批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。. 對倉庫積滯物資進(jìn)行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時降低成本、增加收益、實(shí)現(xiàn)它們的最佳組合。四部分 公司內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部審計(jì)是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對會計(jì)資料的監(jiān)督審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。一． 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。二． 內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容. 主旨：公司通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過對會計(jì)資料的監(jiān)督， 審查，對會計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督，進(jìn)一步保證會計(jì)資料的真實(shí)完整。. 內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)會計(jì)資料，結(jié)合公司事業(yè)計(jì)劃等其他資料，對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下審計(jì)：A． 審查會計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。會計(jì)資料包括會計(jì)憑證，帳簿，報表等。B． 審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。C． 審查財(cái)務(wù)，會計(jì)制度的執(zhí)行情況。D． 審查會計(jì)法的執(zhí)行遵守情況。E． 審查公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要監(jiān)督控制的事項(xiàng)。F． 審查其他應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容。 三． 內(nèi)部審計(jì)制度的程序.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期和不定期檢查。定期檢查宜每兩次，日常應(yīng)不定期安排抽查。 A. 根據(jù)的具體業(yè)務(wù)情況，定期檢查。B.定期檢查應(yīng)以會計(jì)帳簿為中心，結(jié)合會計(jì)憑證和會計(jì)報表，對全部業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查。C. 抽查內(nèi)容可以為某一指定問題，也可以為某一指定范圍。D. 公司各部門應(yīng)積極予以配合。.每次檢查完畢審計(jì)小組應(yīng)出具審計(jì)報告。四．審計(jì)報告的利用 對審計(jì)報告中羅列的問題，應(yīng)及時查明原因。A． 屬于違法行為的，應(yīng)及時向上級主管及司法機(jī)關(guān)反映處理。B． 屬于工作差錯的，應(yīng)令責(zé)任人及時更正。C． 屬于管理制度不健全的，應(yīng)及時修改相關(guān)制度。*有限公司..