年財(cái)政部7月1日全面正式推進(jìn)資源稅改革

繼今年5月1日全面實(shí)行“營(yíng)(業(yè)稅)改增(值稅)”后，中國(guó)又宣布將于今年7月1日起全面推進(jìn)資源稅改革，明確擴(kuò)大資源稅征收范圍，先在河北省開(kāi)展水資源稅試點(diǎn)，條件成熟后推廣到全國(guó)，并授權(quán)地方政府對(duì)森林、草場(chǎng)、灘涂等，凡具備征稅條件的可上報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后征收資源稅。

中國(guó)財(cái)政部周三發(fā)布關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知，逐步將其他自然資源納入征收范圍，實(shí)施礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革;按照現(xiàn)行財(cái)政管理體制，此次納入改革的礦產(chǎn)資源稅收入全部為地方財(cái)政收入。

通知表示，鑒于森林、草場(chǎng)、灘涂等資源在各地區(qū)的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)利用情況不盡相同，對(duì)其全面開(kāi)征資源稅條件尚不成熟，此次改革不在全國(guó)范圍統(tǒng)一規(guī)定對(duì)森林、草場(chǎng)、灘涂等資源征稅。已實(shí)施從價(jià)計(jì)征的原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個(gè)資源品目資源稅政策暫不調(diào)整。

對(duì)《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦(或原礦加工品)、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品或金錠的銷售額。

列舉名稱的21種資源品目包括：鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層(成)氣、海鹽。

對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。對(duì)《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)政府確定計(jì)征方式。

*正稅清費(fèi)*

中國(guó)自2010年起先后對(duì)原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目實(shí)行了清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革試點(diǎn)。此次改革推廣到所有礦產(chǎn)品，與之前實(shí)施的相關(guān)品目改革實(shí)現(xiàn)了并軌，統(tǒng)一規(guī)范了資源稅征收制度。

財(cái)政部稱，此次改革將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

鑒于各地區(qū)存在資源條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，為避免統(tǒng)一稅率造成企業(yè)結(jié)構(gòu)性負(fù)擔(dān)增加，此次改革由中央統(tǒng)一規(guī)定了礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，省級(jí)人民政府按照改革前后稅費(fèi)平移原則，并根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素，對(duì)主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定核準(zhǔn)后實(shí)施。

通知明確，河北省開(kāi)征水資源稅試點(diǎn)工作，采取水資源費(fèi)改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，對(duì)一般性取用水按實(shí)際取用水量計(jì)征，設(shè)置最低稅額標(biāo)準(zhǔn)，地表水平均不低于每立方米0.4元人民幣，地下水平均不低于每立方米1.5元，具體取用水分類及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)由河北省政府提出建議，報(bào)財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門確定核準(zhǔn)。

資源稅是地方稅種，從開(kāi)征至今已有30多年，近十年來(lái)資源稅收入增長(zhǎng)較快，年均增長(zhǎng)率約為27%，成為資源富集地區(qū)重要稅收來(lái)源。

財(cái)政部指出，現(xiàn)行資源稅制度已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)建設(shè)需要，體現(xiàn)在計(jì)稅依據(jù)缺乏彈性，不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益，征稅范圍偏窄，許多自然資源未納入征收范圍�，F(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源未納入征收范圍，不能全面發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源節(jié)約保護(hù)的作用，稅費(fèi)重疊，企業(yè)負(fù)擔(dān)不合理等等。

中國(guó)資源稅開(kāi)征于1984年，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開(kāi)采的單位和個(gè)人征收。1994年國(guó)務(wù)院頒布了資源稅暫行條例，確定了普遍征收、從量定額計(jì)征方法。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010起先后實(shí)施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目資源稅從價(jià)計(jì)征改革，并全面清理相關(guān)收費(fèi)基金。

【拓展閱讀】：

概念定義

　資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，[1]就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)繳納資源稅。[2]

資源稅是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱。

級(jí)差資源稅是國(guó)家對(duì)開(kāi)發(fā)和利用自然資源的單位和個(gè)人，[3]由于資源條件的差別所取得的級(jí)差收入課征的一種稅。

一般資源稅就是國(guó)家對(duì)國(guó)有資源，如我國(guó)憲法規(guī)定的城市土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等，根據(jù)國(guó)家的需要，對(duì)使用某種自然資源的單位和個(gè)人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。

產(chǎn)生發(fā)展

1984年，為了逐步建立和健全我國(guó)的資源稅體系，我國(guó)開(kāi)始征收資源稅。鑒于當(dāng)時(shí)的一些客觀原因，資源稅稅目只有煤炭、石油和天然氣三種，后來(lái)又?jǐn)U大到對(duì)鐵礦石征稅。

1987年4月和1988年11月我國(guó)相繼建立了耕地占用稅制度和城鎮(zhèn)土地使用稅制度。國(guó)務(wù)院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，財(cái)政部同年還發(fā)布了資源稅實(shí)施細(xì)則，自1994年1月1日起執(zhí)行。2011年9月30日，國(guó)務(wù)院公布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例>的決定》，2011年10月28日，財(cái)政部公布了修改后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，兩個(gè)文件都于2011年11月1日起施行。

修訂后的“條例”擴(kuò)大了資源稅的征收范圍，由過(guò)去的煤炭、石油，天然氣、鐵礦石少數(shù)幾種資源擴(kuò)大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，其中，原油僅指開(kāi)采的天然原油，不包括以油母頁(yè)巖等煉制的原洫天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和選煤等金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品，均指原礦石;鹽，系指固體鹽、液體鹽。但總的來(lái)看，資源稅仍只囿于礦藏品，對(duì)大部分非礦藏品資源都沒(méi)有征稅。

2017年5月10日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合對(duì)外發(fā)文《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，通知宣布，自2017年7月1日起，我國(guó)全面推進(jìn)資源稅改革，根據(jù)通知要求，我國(guó)將開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)工作，并率先在河北試點(diǎn)，采取水資源費(fèi)改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，實(shí)行從量定額計(jì)征，對(duì)高耗水行業(yè)、超計(jì)劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將選擇其他地區(qū)逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，條件成熟后在全國(guó)推開(kāi)。其他自然資源將逐步納入征收范圍�？紤]到森林、草場(chǎng)、灘涂等資源在各地區(qū)的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)利用情況不盡相同，對(duì)其全面開(kāi)征資源稅條件尚不成熟，此次改革不在全國(guó)范圍統(tǒng)一規(guī)定對(duì)森林、草場(chǎng)、灘涂等資源征稅，但對(duì)具備征收條件的，授權(quán)省級(jí)政府可結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)森林、草場(chǎng)、灘涂等資源開(kāi)發(fā)利用情況提出征收資源稅具體方案建議，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施