年全國兩會財稅領(lǐng)域改革將成熱點提案

“稅制改革一直是代表委員關(guān)注的焦點�！眹�家稅務總局辦公廳有關(guān)負責人表示，按照全國人大和全國政協(xié)的要求，國家稅務總局2015年共辦理“兩會”議案建議提案349件，其中，議案3件、建議244件、提案102件。

有關(guān)負責人表示，國家稅務總局認真回應代表委員關(guān)切，與相關(guān)部門一同進一步加快了稅制改革步伐。去年國家稅務總局與相關(guān)部門扎實做好營改增擴大試點工作，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。研究合理調(diào)整消費稅稅率結(jié)構(gòu)、征收范圍和征稅環(huán)節(jié)，調(diào)整卷煙消費稅稅率，進一步發(fā)揮消費稅的調(diào)控作用。實施稀土、鎢、鉬資源稅從價計征改革，調(diào)整中重稀土資源稅稅率，有效保護了我國優(yōu)勢資源。

財政部副部長朱光耀在二十國集團(G20)會議上表示，2015年中國財政赤字率是2.3%，2017年財政赤字仍存在擴大空間。這意味著，赤字規(guī)模擴大會給減稅提供空間。

財稅領(lǐng)域?qū)＜移毡檎J為，目前減稅空間主要在于增值稅，包括推進營改增、降低制造業(yè)增值稅稅率等。

“營改增是一項稅制改革，其結(jié)構(gòu)性減稅的特征明顯�！必斦�部財政科學研究所原所長賈康表示，營改增的內(nèi)在機理是鼓勵專業(yè)化競爭，減少營業(yè)稅的重復征收。

2017年將全面推進營改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍。國務院總理李克強1月22日主持召開座談會時強調(diào)，今年將全面推開營改增，加快財稅體制改革，進一步顯著減輕企業(yè)稅負，且增值稅分享比例要在全面推開營改增后做合理適度調(diào)整，增強地方財政造血功能。

有分析人士表示，今年全面推進營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。

相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2015年6月底，全國納入營改增試點的納稅人共計509萬戶。據(jù)不完全統(tǒng)計，從2012年試點到2015年年底，營改增已經(jīng)累計減稅5000多億元，后續(xù)產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果持續(xù)體現(xiàn)。

值得注意的是，建筑業(yè)實施營改增已現(xiàn)端倪。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部2月22日發(fā)布的《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》顯示，建筑業(yè)的增值稅稅率擬設(shè)為11%。這被業(yè)內(nèi)解讀為建筑業(yè)即將實施營改增的信號。

民生證券研究院執(zhí)行院長管清友表示，隨著營改增推進，第三產(chǎn)業(yè)中的一些服務業(yè)也納入增值稅征收范圍。而降低這些行業(yè)的增值稅稅率對這些企業(yè)是十分有利的。例如，對稅負較重的金融業(yè)，在營改增過程中可以將該行業(yè)增值稅率適當降低;而對于抵扣項較少的旅游業(yè)增值稅率，可采用較低的稅率。

2016兩會熱點解讀營改增熱點話題

據(jù)悉，全面推進“營業(yè)稅改征增值稅”的相關(guān)政策有望在“兩會”期間亮相，并于上半年推出，預計下半年開始實施。政策的突破應該主要體現(xiàn)在進項稅抵扣方面。

相關(guān)方案已較完善

2015年底，財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上表示，2017年將全面推開營改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍。

國務院總理李克強1月22日在主持召開的座談會上提出，今年將全面推開營改增，加快財稅體制改革，進一步顯著減輕企業(yè)稅負，且增值稅分享比例要在全面推開營改增后做合理適度調(diào)整，增強地方財政造血功能。

財政部稅政司司長王建凡日前在國新辦新聞發(fā)布會上表示，包括金融行業(yè)在內(nèi)的剩余四大行業(yè)“營改增”方案，財政部正按照國務院統(tǒng)一部署進行研究和完善，經(jīng)過一定的決策程序之后，這些方案將適時推出。目前，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)試點“營改增”已經(jīng)在全國推開。

業(yè)內(nèi)人士認為，至今已4年的“營業(yè)稅改征增值稅”改革試點，或?qū)⒃凇笆�三五”開局之年全面收官，營業(yè)稅或?qū)⑼顺鰵v史舞臺。

中金公司首席經(jīng)濟學家梁紅認為，房地產(chǎn)行業(yè)的營改增改革事關(guān)全局，不僅對房地產(chǎn)行業(yè)本身有重大影響，對其他行業(yè)也有較大影響。其他行業(yè)可以對所購買的物業(yè)進行進項稅收的扣除，從而減輕稅負。預計房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率預計從目前5%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅改革將會允許對土地出讓金進行抵扣。

梁紅預計，金融業(yè)的增值稅稅率將設(shè)定在6%，并允許對購買的辦公樓或房租、機器設(shè)備等投資進行增值稅的抵扣，以便達到減輕其稅負的改革要求。

梁紅稱，生活服務業(yè)的增值稅率預計采取簡易方式，按照6%的稅率征收。生活服務業(yè)多數(shù)是中小型甚至微型企業(yè)，與居民生活息息相關(guān)，目前按照6%以下的稅率征收營業(yè)稅，從節(jié)省稅收征管成本的角度考慮，預計生活服務業(yè)的營改增改革將實行簡易方式，稅基不變，按照6%的稅率征收增值稅。對一些小規(guī)模納稅人，不排除實行3%稅率的可能。

仍存不少難點

業(yè)內(nèi)人士表示，由于剩下四大行業(yè)實現(xiàn)營改增任務艱巨，在2015年官方對營改增的措辭也由“力爭全面完成”變?yōu)椤白ゾo推進”，再到后來的“適時納入”。不斷微調(diào)的措施折射出了營改增推進的艱難。因此，全面實現(xiàn)營改增未能在2015年實現(xiàn)。

市場人士分析，考慮到剩下的四大行業(yè)個個都是“硬骨頭”，綜合評估四大行業(yè)實施營改增后的效果，預計全面營改增的相關(guān)政策會分階段、分行業(yè)公布。

中國政法大學財稅法研究中心主任、中國財稅法學研究會副會長施正文表示，營改增在形式上的完成是肯定可以實現(xiàn)的，現(xiàn)在的關(guān)鍵是營改增的政策能否達到預想的目的，也就是政策方案、法律制度到底能不能設(shè)計的科學、合理，最終能否施行。而不是簡單的改，改完后又出現(xiàn)更多的問題。

金融業(yè)營改增成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點，也被視為最大的難點。中央財經(jīng)大學稅務學院稅收與財務管理系博士蔡昌認為，金融業(yè)營改增難度較大，主要在于它的影響力和影響范圍比較大，尤其是一些國有、國有控股企業(yè)和股份制銀行，由于規(guī)模較大，盡管在稅率設(shè)置上只有幾個點的差別，但實際上相差的金額十分龐大。此外，金融業(yè)同其他行業(yè)相比，業(yè)務也比較復雜，這也是目前改革難度較大的一個原因。

梁紅表示，不少發(fā)達國家沒有對金融業(yè)征收增值稅，主要原因是金融業(yè)業(yè)務創(chuàng)新多，增加值難以準確計算。此前，有人提出一種金融業(yè)的營改增改革思路，建議按照采取簡易方式，即將目前我國金融業(yè)5%的營業(yè)稅直接改為5%的增值稅，稅基不變，只是改變一個名字。但是，這將增加一個新檔次的增值稅稅率，與未來進一步減少增值稅檔次的改革要求不符。因此，預計我國金融業(yè)的營改增改革不可能采取簡易方式。

倒逼財稅改革加快

業(yè)內(nèi)人士稱，營改增作為當前最為迫切的一項稅制改革，其意義不僅在于其本身，而且對于經(jīng)濟的發(fā)展、稅收情況、財政體制和稅收體制的改革都有深遠的影響。

“營改增是一項稅制改革，其結(jié)構(gòu)性減稅的特征明顯，”原財政部財政科學研究所所長賈康表示，營改增的內(nèi)在機理是鼓勵專業(yè)化競爭，減少營業(yè)稅的重復征收。2017年的主要工作是把剩下的四個行業(yè)(建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務)納入營改增范圍。

談到全面營改增減稅效應，國家稅務總局原副局長許善達表示，全面營改增的減稅額度有望達到9000億元。有預測稱，2017年，已納入營改增的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)�；蚪咏�4000億元，2017年營改增減稅總規(guī)模接近6000億元。

不少業(yè)內(nèi)人士擔心，全面推進營改增后，原來地方的主體稅種變成地方分享25%，會對地方財力造成沖擊，并進而增加本已沉重的地方事權(quán)負擔。

施正文認為，全面營改增的意義就是倒逼財稅體制改革。像房地產(chǎn)稅等地方稅種都還沒有發(fā)展起來，第一大稅種營業(yè)稅又改成了增值稅，勢必要調(diào)整、理順中央地方財政分配的體制，調(diào)整這個體制勢必要引導配套改革。目前的分配格局不能從根本上打破，考慮改革的可行性和承受力，又要做相應的調(diào)整。所以，這次要調(diào)整央地的分配比例。

在日前召開的全國財政工作會議上，財政部表示，曾研究調(diào)整增值稅在中央和地方之間的比例劃分，地方增值稅分享比例有望調(diào)高。